案情介紹

曹某某與其妻李某甲（現(xiàn)已離異）是某平臺的“網(wǎng)紅”主播，二人憑借直播銷售服飾、日用百貨等商品，迅速積累超2000萬粉絲。2021年12月，曹某某因涉嫌對平臺工作人員行賄進入檢察機關(guān)的視線。2022年初，江蘇省徐州市鼓樓區(qū)檢察院在依法介入該案時發(fā)現(xiàn)，曹某某及其團隊在直播中多次違反平臺規(guī)則，為避免被平臺處以3天至7天的停播處罰，三次向平臺管理人員行賄共計50萬元。辦案檢察官綜合研判認為，曹某某僅為避免短暫停播就不惜重金行賄，必然有豐厚的利潤回報作支撐，鑒于當時部分知名主播已因偷逃稅款被先后曝光，該案作為國有財產(chǎn)流失線索被移送該院公益訴訟檢察部門調(diào)查。

初步調(diào)查與立案

經(jīng)初步調(diào)查，2018年以來，曹某某與李某甲先后在某平臺開設兩家小店，年銷售額破億。兩家小店的營業(yè)執(zhí)照登記為徐州經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)某百貨經(jīng)營部，二人經(jīng)營的某公司也獲得平臺藍V認證。檢察機關(guān)經(jīng)調(diào)取相關(guān)稅務憑證發(fā)現(xiàn)，二人經(jīng)營的公司自成立起僅主動申報繳納4.5萬余元稅款，某百貨經(jīng)營部無繳稅記錄，曹某某與李某甲也未以個人名義就銷售收入申報納稅。2022年3月25日，鼓樓區(qū)檢察院正式對此進行行政公益訴訟立案調(diào)查。

多管齊下摸排案情

針對網(wǎng)絡直播帶貨的復雜特性，鼓樓區(qū)檢察院公益訴訟辦案團隊多管齊下摸排案情。一方面，借助公安機關(guān)協(xié)同優(yōu)勢，調(diào)取曹某某夫婦兩家小店的經(jīng)營規(guī)則，詢問關(guān)鍵證人李某乙及平臺工作人員，明確曹某某和李某甲的直播帶貨與直播賣貨兩種營銷模式。另一方面，通過詢問當事人、獲取平臺后臺數(shù)據(jù)，確認直播賬戶雖經(jīng)藍V認證為公司，實際經(jīng)營主體卻是個體工商戶，且結(jié)算款項流入個人賬戶，實際經(jīng)營者為曹某某、李某甲及其團隊。經(jīng)調(diào)取并核查涉案小店平臺賬戶數(shù)據(jù)以及相關(guān)微信、支付寶資金結(jié)算記錄查明，2019年7月至2021年12月，兩家小店的賬號在平臺結(jié)算提現(xiàn)額高達9.6億余元，其經(jīng)營額與納稅額嚴重失衡，國家稅收可能受到嚴重侵害。

檢察建議與稅務稽查

2022年4月12日，鼓樓區(qū)檢察院依法向稅務機關(guān)制發(fā)行政公益訴訟檢察建議，督促對曹某某等人不繳、少繳稅款的行為依法查處，加強網(wǎng)絡直播稅收監(jiān)管，強化與金融機構(gòu)合作以獲取涉稅數(shù)據(jù)，實現(xiàn)對主播納稅的有效監(jiān)管。稅務部門收到檢察建議后，迅速成立專案組啟動稽查程序。經(jīng)稽查，曹某某及李某甲分別經(jīng)營的賬號涉嫌不繳、少繳稅費共計4700余萬元。截至2024年底，全案已挽回國有財產(chǎn)損失1709萬元。考慮到曹某某與李某甲已離婚，涉案平臺賬號現(xiàn)由李某甲獨立運營，且李某甲已補繳全部個人欠繳稅款及罰款滯納金，檢察機關(guān)建議保留涉案直播賬號且不予公開，由此保障了直播團隊數(shù)十人的勞動就業(yè)。

刑事案件辦理

與此同時，刑事案件辦理同步推進。針對平臺管理人員李某乙辯稱未為曹某某謀取不正當利益的說法，檢察機關(guān)引導公安機關(guān)補充偵查，認定李某乙在收受曹某某50萬元賄賂款后，為曹某某違規(guī)恢復信用分并向其提出營銷建議、告知促銷方法等，使曹某某獲得了競爭優(yōu)勢，謀取了不正當非財產(chǎn)性利益。2023年8月10日，曹某某因犯對非國家工作人員行賄罪被法院判處有期徒刑六個月，緩刑一年，并處罰金10萬元。李某乙因犯非國家工作人員受賄罪被法院判處有期徒刑一年，緩刑二年，并處罰金20萬元。目前，對曹某某未補繳完畢的稅款仍在追繳中。因李某甲對曹某某行賄行為不知情且無共同犯罪事實，故未認定其涉及刑事犯罪。

稅務專項稽查與協(xié)作

稅務部門以該案辦理為契機，開展市域行業(yè)專項稽查，對4戶企業(yè)、2名個人主播進行稅務檢查，共計查補稅款及滯納金3400余萬元。鼓樓區(qū)檢察院進一步推動徐州市檢察院與市稅務局聯(lián)合簽署協(xié)作意見，全面加強稅務征管，提升稅務領(lǐng)域社會治理水平。

案件評析

2024年9月，該案獲評“2023年度檢察公益訴訟精品案例”，并被最高人民檢察院寫入《公益訴訟檢察工作白皮書》。稅收制度不僅是經(jīng)濟制度的組成部分，而且是整個國家治理體系中具有基礎(chǔ)性、支柱性、保障性的組成部分。隨著直播帶貨的迅猛發(fā)展，與之相伴的稅收違法問題日益凸顯。檢察機關(guān)堅持“小案”不小辦，充分發(fā)揮行政公益訴訟職能，依法督促行政機關(guān)履行稅收監(jiān)管職責，確保國家財產(chǎn)“顆粒歸倉”。

經(jīng)驗分享

一是深挖線索，激活內(nèi)部融合“新引擎”。直播帶貨具有虛擬性、流動性等特征，網(wǎng)絡主播涉稅違法線索往往較難發(fā)現(xiàn)。司法實踐中，檢察機關(guān)充分運用融合聯(lián)動的內(nèi)部協(xié)作機制，刑事檢察部門全面審查犯罪嫌疑人作案動機，重點關(guān)注其經(jīng)濟往來、經(jīng)營規(guī)模與納稅情況的差異，深挖案件背后的公益訴訟線索，通過暢通線索互移“綠色通道”，將梳理出的案件線索及時移送公益訴訟檢察部門評估，為后續(xù)監(jiān)督履職奠定了基礎(chǔ)。二是多元查證，打出多管齊下“組合拳”。直播帶貨涉及網(wǎng)絡數(shù)據(jù)多，調(diào)查取證往往難度大、技術(shù)要求高，非檢察機關(guān)一肩可挑。在該案辦理中，檢察機關(guān)合理借助公安機關(guān)偵查技術(shù)優(yōu)勢，依托技術(shù)聯(lián)動集中查詢涉案平臺賬戶資金流水，明確應稅收入；發(fā)揮“益心為公”志愿者的“智庫”優(yōu)勢，選聘稅務專家參與案件論證，協(xié)助厘清稅種與稅收計算難題。在優(yōu)化辦案模式上，檢察機關(guān)將詢問證人、調(diào)取書證等常規(guī)辦案方法和隱蔽調(diào)查、突破關(guān)鍵口供等務實舉措有機融合，圍繞查明網(wǎng)絡營銷模式、實際經(jīng)營主體等核心事實重點攻關(guān)，為案件辦理夯實了證據(jù)基礎(chǔ)。三是跟進監(jiān)督，構(gòu)建協(xié)同聯(lián)動“防護網(wǎng)”。檢察機關(guān)發(fā)出檢察建議后，跟進落實是關(guān)鍵。在辦理該案中，檢察機關(guān)通過與公安、法院、稅務等部門建立聯(lián)席會議制度，充分發(fā)揮各職能部門的專業(yè)性優(yōu)勢，對網(wǎng)絡主播涉及的傭金收入、坑位費收入、帶貨收入等不同類型收入的征稅類別作出精準認定。檢察機關(guān)還以“健全機制+常態(tài)化溝通”推動整改落實情況“回頭看”，助力稅務部門通過個案辦理以點帶面，對區(qū)域內(nèi)同類問題開展專項集中整治，最大限度挽回國有財產(chǎn)損失，做優(yōu)公益訴訟跟蹤問效“后半篇文章”。

重慶承業(yè)律師事務所作為一家專業(yè)的法律服務機構(gòu)，始終致力于為客戶提供高效、專業(yè)的法律服務。在本案中，我們看到了檢察機關(guān)如何通過公益訴訟強化稅收監(jiān)管，保護國有財產(chǎn)。承業(yè)律師事務所將繼續(xù)秉持專業(yè)精神，為客戶提供全方位的法律支持，確保每一位客戶的合法權(quán)益得到充分保障。